Меѓународно оданочување

Даночни стапки од договори за одбегнување на двојно оданочување

Данокот што ќе се задржи во согласност со одредбите од член 21 на Законот за данок на добивка, објавен во „Службен весник на Република Македонија“, бр.112/14…232/19 и „Службен весник на Република Северна Македонија“, бр.275/19 и 290/20, се пресметува на бруто приходите по стапка од 10%.

Доколку странското правно лице (примател на приходот) е резидент на држава со која Република Северна Македонија има склучено договор за одбегнување на двојното оданочување по однос на даноците на доход и капитал, тогаш даночната стапка која е утврдена за тој приход утврдена во Законот не смее да ја надмине даночната стапка која се применува за приходот одредена во договорот. Тоа значи дека доколку со одредбите од договорите даночната стапка по која треба да се пресметува и задржува данок на одделни видови на приходи, не е фиксно определена, туку е дадена формулацијата…така обложениот данок не може да надмине повеќе од ____ проценти…, тогаш при пресметување и задржување на данок на овој вид на приход треба да се примени пониската стапка помеѓу даночната стапка одредена во Законот за данок на добивка и стапката утврдена во договорот за одбегнување на двојното оданочување.

(*) Договор склучен од страна на Република Македонија и конкретната држава, а кој сеуште не е во примена.
(**) Договор склучен од страна на Сојузна Република Југославија и Република Македонија и се применува во однос на Република Србија и Република Црна Гора.
(***) Даночната стапка од 10% се применува само во случај на користење или право на користење на кинематографски филмови и филмови или ленти за радио и телевизиски пренос, додека даночната стапка од 5% се применува во сите останати случаи.
(****) Други приходи подразбираат делови од доходот на резидент на државата договорничка, без оглед каде се остварени, а кои не се опфатени со одредбите од конкретниот договорот.

^{_{За да го преземете соодветниот Договор за одбегнување на двојно оданочување, кликнете на називот на земјата во табелата подолу.}}

Земја	Службен весник	Датум на влегување во сила на Договорот	Датум на примена на Договорот (Важи од)	Дивиденди		Камати	Авторски права	Други приходи (****)
				Процент на учество	Даночна стапка (не повеќе од)
Австрија	152/2007	20.01.2008	01.01.2008	најмалку 10%	0%	0%	0%	0%
				останати случаи	15%
Азербејџан	107/2013	12.08.2013	01.01.2014	независно од учеството	8%	8%	8%	0%
Aлбанија	16/1998	02.09.1998	01.01.1999	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Белгија	157/2010	17.07.2017	01.01.2018	најмалку 10%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Белорусија	96/2005	26.01.2006	01.01.2007	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Босна и Херцеговина	29/2014	02.06.2014	01.01.2015	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Бугарија	23/1999	24.09.1999	01.01.2000	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Велика Британија и Северна Ирска	47/2007	08.08.2007	01.01.2008	најмалку 25% непрекинато 12 месеци пред исплата на дивидендата	0%	10%	0%	0%
				пензиска шема	0%
				најмалку 10%	5%
				останати случаи	15%
Виетнам (*)	63/2015	/	/	најмалку 70%	5%	10%	10%	0%
				најмалку 25%, но помалку од 70%	10%
				останати случаи	15%
Германија	86/2007	29.11.2010	01.01.2011	најмалку 10%	5%	5%	5%	0%
				останати случаи	15%
Данска	48/2000	14.12.2000	01.01.2001	најмалку 25%	5%	0%	10%	0%
				пензиски фонд	0%
				останати случаи	15%
Египет (*)	Jul-00	/	/	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Естонија	55/2009	21.05.2009	01.01.2010	најмалку 25%	0%	5%	5%	0%
				останати случаи	5%
Израел	36/2018	14.03.2018	01.01.2019	најмалку 25%	5%	10%	5%	0%
				останати случаи	15%
Индија	131/2014	12.09.2014	01.01.2015	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Иран	Jul-02	17.01.2014	01.01.2015	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Ирска	157/2008	23.06.2009	01.01.2010	најмалку 25% непрекинато 12 месеци пред исплата на дивидендата	0%	0%	0%	0%
				признат пензиски фонд	0%
				најмалку 10%	5%
				останати случи	10%
Италија	34/1997	08.06.2000	01.01.2001	најмалку 25%	5%	10%	0%	0%
				останати случаи	15%
Казахстан	154/2012	27.04.2015	01.01.2016	Најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				Останати случаи	15%
Kaтар	103/2008	26.09.2008	01.01.2009	независно од учеството	0%	0%	5%	0%
Кина-Тајван	44/1999	09.06.1999	01.01.2000	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Косово	Oct-12	13.04.2012	01.01.2013	најмалку 25%	0%	10%	10%	0%
				останати случаи	5%
Кувајт	115/2012	20.02.2015	01.01.2016	независно од учеството	0%	0%	15%	0%
Латвија	47/2007	25.04.2007	01.01.2008	најмалку 10%	5%	5%	10% или 5% (***)	0%
				останати случаи	10%
Литванија	103/2008	27.08.2008	01.01.2009	најмалку 10%	0%	10%	10%	0%
				останати случаи	10%
Луксембург	139/2012	23.07.2013	01.01.2014	најмалку 25%	5%	0%	5%	0%
				останати случаи	15%
Мароко	123/2010	14.09.2012	01.01.2013	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Молдова	130/2006	28.12.2006	01.01.2007	најмалку 25%	5%	5%	10%	0%
				останати случаи	10%
Народна Република Кина	49/1997	29.11.1997	01.01.1998	независно од учеството	5%	10%	10%	0%
Норвешка	117/2011	01.11.2011	01.01.2012	најмалку 25%	10%	5%	5%	0%
				останати случаи	15%
Обединети Арапски Емирати	63/2016	07.02.2017	01.01.2018	независно од учество	5%	5%	5%	0%
Полска	17/1997	17.12.1999	01.01.2000	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Романија	Jul-02	16.08.2002	01.01.2003	независно од учеството	5%	10%	10%	0%
Русија	Jul-98	05.07.2000	01.01.2001	независно од учеството	10%	10%	10%	0%
Саудиска Арабија	130/2015	01.05.2016	01.01.2017	независно од учеството	5%	5%	10%	0%
Словачка	19/2010	27.04.2010	01.01.2011	независно од учеството	5%	10%	10%	0%
Словенија	31/1998	20.09.1999	01.01.2000	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Сојузна Република Југославија (**)	Aug-97	22.07.1997	01.01.1998	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Турција	45/1995	28.11.1996	01.01.1997	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	10%
Украина	21/1998	23.11.1998	01.01.1999	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Унгарија	Dec-02	14.03.2002	01.01.2003	најмалку 25%	5%	0%	0%	0%
				останати случаи	15%
Финска	Jul-02	22.03.2002	01.01.2003	до 10%	15%	10%	0%	0%
				најмалку 10%	0%
Франција	23/1999	01.05.2004	01.01.2005	до 10%	15%	0%	0%	0%
				најмалку 10%	0%
Холандија	13/1999	21.04.1999	01.01.2000	до 10%	15%	0%	0%	0%
				најмалку 10%	0%
Хрватска	17/1995	11.01.1996	01.01.1997	најмалку 25%	5%	10%	10%	0%
				останати случаи	15%
Чешка	Jul-02	17.06.2002	01.01.2003	најмалку 25%	5%	0%	10%	0%
				останати случаи	15%
Швајцарија	55/2000	27.12.2000	01.01.2001	најмалку 25%	5%	10%	0%	0%
				останати случаи	15%
Шведска	21/1998	15.05.1998	01.01.1999	до 25%	15%	10%	0%	0%
				најмалку 25%	0%
Шпанија	96/2005	01.12.2005	01.01.2006	најмалку 10%	5%	5%	5%	0%